将于2018年1月1日起施行的《环境保护税法》明确规定,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。在税收征管方面,排污费改环境保护税后,征收部门由环保部门改为税务机关,环保部门配合,实行“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。这一征管模式对企业的最大影响,就是税法遵从意愿大幅提升。

“税比费具有更强的刚性。”工业级路由器与plc远程控制网关华能大连电厂环保主管王刚说。他告诉记者,通过学习,他知道如果认定企业偷税,税务机关将追缴企业不缴或者少缴的税款和滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款,构成犯罪的,还要被依法追究刑事责任。对企业而言,违反税法的成本是很高的

。特别是对于上市公司而言,一旦有有关税收方面的负面新闻,将严重影响公司股价,违反税法的成本更高。

“作为环境保护税的第一纳税责任主体,企业的确感到一定的压力。”大连市地税局财产行为税处处长张元军说。记者采访期间,作为环境保护税的具体负责部门,大连市地税局财产行为税处一直在调研当地大企业对环境保护税开征的准备情况。工业级路由器与plc远程控制网关调研团队先后对大连西太平洋石油化工有限公司、国电电力大连开发区热电厂、东北特殊钢集团有限责任公司等六家化工、火电和钢铁行业做了实地调研。根据调研结果,张元军认为,征管模式转变后,企业的责任意识增强了,遵从意愿显著提升。

记者采访当天,各受访企业的环保部门负责人和财务部门负责人均接受了采访。但有意思的是,财务部门负责人的话都很少。记者的提问,几乎都是环保部门的负责人来回答的。当记者提及这一点时,逸盛大化石化有限公司财务总监笑着告诉记者:“不是我们不发言,我们是真不懂啊。特别是应纳税额的计算,太复杂了!”

据介绍,环境保护税的核定方法主要有四种:

(1)纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,工业级路由器与plc远程控制网关按照污染物自动监测数据计算;

(2)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

(3)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

(4)不能按照前三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物税额为每污染当量1.4元;固体废物按不同种类,税额为每吨5元 – 1000元;噪声按超标分贝数,税额为每月350元 – 11200元。以一个存栏1000头猪的养殖场为例,如果仅仅是计算粪水污染物,计算公式为:1000头 × 1.4元 × 1当量 = 1400元。若有其他大气污染、噪声污染等,先分别计算出单种类别的污染再进行叠加。

环境保护税首席专家表示,按照《环境保护税法》的要求,上述四种方法在核算时是有顺序和优先级的,不能颠倒。因为在线监测的工作原理是在规定的时间间隔内不断对污染物的浓度及流量实施监测,数据最能反映企业真实的排污情况;监测数据监测的是企业排放的瞬时值,计算整体的排放量有一定的误差;物料衡算法和排污系数法是理论计算方法,是根据原料与产品的质量差与产排污系数计算,误差相对较大,计算出来的数据也是最大的;抽样测算的方法是地方根据行业特点制定的,各地区的方法也会各不相同,不具有代表性。

记者走进刘伟的办公室,发现办公桌上放着厚厚的一摞有关环保费计算的书籍。刘伟说,环境保护税虽然名字中有个“税”字,但本质上依然是排污费,且计算方式复杂,需要化学、物理、机械和环保等方面的专业知识,而且需要至少3年的实践经验,否则很难掌握。也正因为如此,目前只有少数大企业有能力对污染物的种类及数量自行准确核算。“对污染物的计算,需要不断学习。”刘伟说。

采访中,很多企业老总均表示保护税计税基础的计算的确是一个“老大难”问题。一直以来,环保部门只是告诉企业应该缴纳的排污费金额,很少告知企业具体的计算方法。久而久之,企业的计算能力薄弱,短期内很难得到提高。“有时候计算一个污染物的数量,光计算公式一页a4纸都写不下。”逸盛大化工业级路由器与plc远程控制网关石化有限公司安全环保处主任战军说。

记者了解到,污染物的排放大体分有组织排放和无组织排放。有组织排放是指通过烟囱、排污管道等密闭通道排放,无组织排放是指污染物通过蒸发、闪蒸、吹扫、置换、喷溅、涂布等方式逸散到大气中。相比较而言,无组织排放的污染物比有组织排放的污染物更难计算,专业要求度更高。“根据以往的经验,厂房里多一扇窗户,环境保护税的应纳税额计算就多一点,但这一点具体是怎么多的,很少有人能说清楚。”东北特钢集团安全环保部科长孙毅说。

新出台的《环境保护税法》将实行“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。因此,税务和环保两部门能否做好信息交接、数据共享、联合协作和流程衔接等工作,将直接关系到今后环境保护税征管工作的开展。为此,大连市地税局积极寻求大连市政府的大力支持,成立了大连市人民政府环境保护税法实施准备工作领导小组,制定相关工作方案,为环境保护税的顺利开征提供制度保障;针对部分大型化工、火电和钢铁等环境保护税重点税源企业开展了一系列的调研摸底,对企业以往排污费征收情况以及费改税后或面临的困难和问题做了详尽的了解;与环保部门积极沟通协调,开通了数据传输专线,搭建信息共享平台;建立起地税、环保互通有无的长效工作机制,共同组织开展税法宣传、业务培训和纳税辅导。

党的十九大报告指出,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,正处在转变发展方式、优化经济结构和转换增长动力的攻关期,建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标。确保费改税平稳过渡,充分发挥好环境保护税的杠杆作用,正是加快转变发展方式、优化经济结构和转换增长动力的应有之意。我们有足够的理由相信:随着环境保护税的开征,一个更加美丽的中国一定会呈现在世界面前。